{"id":2103,"date":"2023-04-05T09:46:43","date_gmt":"2023-04-05T09:46:43","guid":{"rendered":"https:\/\/pln.cat\/plan-anual-de-control-tributario-y-aduanero-2023\/"},"modified":"2025-03-05T14:27:31","modified_gmt":"2025-03-05T14:27:31","slug":"plan-anual-de-control-tributario-y-aduanero-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pln.cat\/ca\/plan-anual-de-control-tributario-y-aduanero-2023\/","title":{"rendered":"Pla anual de control tributari i duaner 2023"},"content":{"rendered":"<p>El passat 27 de febrer, es va publicar al Butllet\u00ed Oficial de l&#8217;Estat <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/boe\/dias\/2023\/02\/27\/pdfs\/BOE-A-2023-5080.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"text-decoration: underline;\">la Resoluci\u00f3 de 6 de febrer de 2023<\/span><\/a>, de la Direcci\u00f3 General de l&#8217;Ag\u00e8ncia Estatal d&#8217;Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria, per la qual s&#8217;aproven les directrius generals del Pla Anual de Control Tributari i Duaner de 2023.<\/p>\n<p>Com en anys anteriors, els pilars al voltant dels quals giren aquestes directrius s\u00f3n (i) Informaci\u00f3 i assist\u00e8ncia, (ii) prevenci\u00f3 dels incompliments i foment del compliment voluntari i prevenci\u00f3 del frau, (iii) investigaci\u00f3 i actuacions de comprovaci\u00f3 del frau tributari i duaner, (iv) el control del frau en fase recaptat\u00f2ria i la col\u00b7laboraci\u00f3 entre l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria i les Administracions tribut\u00e0ries de les Comunitats Aut\u00f2nomes.<\/p>\n<p>Tamb\u00e9 com ve succeint en els darrers anys, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria ha anunciat una campanya de comunicacions a societats i persones f\u00edsiques amb activitat econ\u00f2mica respecte d&#8217;inconsist\u00e8ncies detectades en les seves declaracions. En aquest sentit, es procedir\u00e0 a la remissi\u00f3 d&#8217;un nombre limitat de cartes informatives dirigides a empreses que desenvolupen activitats econ\u00f2miques relacionades amb la petita construcci\u00f3 i les reformes, i que presenten inconsist\u00e8ncies significatives entre les seves dades banc\u00e0ries i les seves dades financeres declarades (entrades i sortides en comptes bancaris i xifres de vendes declarades Model 200 o 100).<\/p>\n<p>Es tracta d&#8217;una campanya d&#8217;informaci\u00f3, que t\u00e9 com a prop\u00f2sit induir en els destinataris una millora en el compliment voluntari de les seves obligacions presents i futures donant-los a con\u00e8ixer dades i informacions disponibles a l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria que apunten l&#8217;exist\u00e8ncia de riscos potencials d&#8217;incompliment en el seu comportament fiscal.<\/p>\n<p>At\u00e8s que es tracta d&#8217;una mera comunicaci\u00f3 informativa, llevat que el contribuent ho consideri oport\u00fa, no \u00e9s obligatori donar-hi resposta ni aportar documentaci\u00f3. No obstant aix\u00f2, es facilitaran enlla\u00e7os perqu\u00e8 aquells contribuents que ho considerin oport\u00fa remetin a l&#8217;Administraci\u00f3 la documentaci\u00f3 o, si escau, presentin autoliquidacions complement\u00e0ries.<\/p>\n<p>Despr\u00e9s d&#8217;aquestes comunicacions, s&#8217;avisa que aquests col\u00b7lectius seran objecte d&#8217;un seguiment per part dels Serveis d&#8217;Inspecci\u00f3 amb la finalitat de comprovar si les inconsist\u00e8ncies detectades persisteixen.<\/p>\n<p>En relaci\u00f3 amb la <strong>investigaci\u00f3 i actuacions de comprovaci\u00f3 del frau tributari<\/strong> i duaner, en l&#8217;\u00e0mbit del control de tributs interns, cal destacar el seg\u00fcent:<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">1. 1.En les actuacions de <strong>comprovaci\u00f3 a grups multinacionals, grans empreses i grups fiscals<\/strong>, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria se centrar\u00e0 en els seg\u00fcents \u00e0mbits considerats de major risc fiscal:<\/p>\n<ul>\n<li>Correcta determinaci\u00f3 dels <strong>preus de transfer\u00e8ncia<\/strong> en reestructuracions empresarials, valoraci\u00f3 de transmissions o cessions intragrup de diferents actius, principalment els intangibles, pagaments per c\u00e0nons derivats de la cessi\u00f3 d\u2019intangibles o per serveis prestats intragrup, operacions vinculades de car\u00e0cter financer o l\u2019exist\u00e8ncia de p\u00e8rdues reiterades. Per a aix\u00f2, continuaran realitzant-se el 2023 les comprovacions inspectores i els controls realitzats simult\u00e0niament amb altres Administracions tribut\u00e0ries (Joint Audits), aix\u00ed com procediments amistosos de resoluci\u00f3 de controv\u00e8rsies en casos de doble imposici\u00f3.<\/li>\n<li>Comprovaci\u00f3 de la correcta declaraci\u00f3 de <strong>les retencions a compte de l&#8217;IRNR<\/strong> a qu\u00e8 estan obligades, les grans empreses que paguen dividends, interessos i c\u00e0nons a no residents sense establiment permanent al nostre pa\u00eds.<\/li>\n<li>Comprovaci\u00f3 de si qui percep aquestes rendes t\u00e9 o no la condici\u00f3 de beneficiari efectiu amb la finalitat de verificar que no es produeix un \u00fas abusiu de la normativa europea que pret\u00e9n facilitar la llibertat de moviments de capitals dins el territori de la Uni\u00f3.<\/li>\n<li>Identificaci\u00f3 d\u2019estructures i pautes de comportament que es benefici\u00efn indegudament de la baixa fiscalitat de determinats territoris, r\u00e8gims fiscals o estructures, i que siguin o puguin ser replicades o estandarditzades per a l\u2019\u00fas per part d\u2019una pluralitat de contribuents.<\/li>\n<li>En relaci\u00f3 amb els <strong>grups fiscals<\/strong>, les actuacions se centraran en la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives d\u2019exercicis anteriors i el compliment dels requisits legals exigits per a la integraci\u00f3 d\u2019entitats en el grup fiscal. Tamb\u00e9 s\u2019analitzar\u00e0 el fet que la possible ubicaci\u00f3 en un territori o un altre per part de l\u2019entitat representant del grup pugui condicionar artificialment el desenvolupament de les compet\u00e8ncies pr\u00f2pies de l\u2019Administraci\u00f3 tribut\u00e0ria.<\/li>\n<li>El control sobre els grups s\u2019est\u00e0 veient potenciat amb les recents millores introdu\u00efdes en les eines de liquidaci\u00f3: el motor de c\u00e0lcul (Societats Web per a grups) i el tramitador multiper\u00edode.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">2.2. <strong>An\u00e0lisi patrimonial i societari<\/strong>. Ser\u00e0 objecte de control:<\/p>\n<ul>\n<li>La simulaci\u00f3 de resid\u00e8ncia fiscal fora del territori espanyol, en el cas de persones f\u00edsiques.<\/li>\n<li>Resid\u00e8ncia en territori espanyol de persones no nacionals que tributen incorrectament per l\u2019IRNR quan haurien de fer-ho com a residents per la seva renda mundial.<\/li>\n<li>Simulaci\u00f3 de resid\u00e8ncia fiscal en una Comunitat Aut\u00f2noma diferent de la que realment correspon.<\/li>\n<li>Contribuents d&#8217;alta capacitat econ\u00f2mica coneguts per les seves sigles en angl\u00e8s com HNWI (High Net Worth Individuals) o UHNWI (Ultra High Net Worth Individuals), sobre els quals es realitzaran labors d&#8217;investigaci\u00f3 directa per a la detecci\u00f3 i regularitzaci\u00f3 dels comportaments irregulars en qu\u00e8 incorren.<\/li>\n<li>Titulars reals de societats opaques residents a Espanya que siguin titulars d\u2019actius immobiliaris residencials d\u2019alt nivell, aix\u00ed com en all\u00f2 que fa refer\u00e8ncia a la titularitat indirecta d\u2019immobles per no residents.<\/li>\n<li>Operacions cl\u00e0ssiques que envolten qualsevol societat de capital (constituci\u00f3, augment i reducci\u00f3 de capital, dissoluci\u00f3 i liquidaci\u00f3, separaci\u00f3 de socis, etc.) seran objecte d\u2019un seguiment particular amb la finalitat que no serveixin de cobertura per dissimular les capacitats econ\u00f2miques dels seus propietaris en l\u2019IRPF, o serveixin de refugi de rendes opaques.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">3. 3. En relaci\u00f3 amb la <strong>ocultaci\u00f3 d&#8217;activitats empresarials o professionals i l&#8217;\u00fas abusiu de societats<\/strong>, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria mantindr\u00e0, al llarg de 2023, les seg\u00fcents l\u00ednies priorit\u00e0ries de comprovaci\u00f3:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Economia submergida<\/strong>: s&#8217;incrementar\u00e0 la pres\u00e8ncia de l&#8217;Administraci\u00f3 en el seu conjunt en aquells sectors i models de negoci en els quals s&#8217;apreci\u00ef alt risc d&#8217;exist\u00e8ncia d&#8217;economia submergida, amb especial atenci\u00f3 a l&#8217;\u00fas intensiu d&#8217;efectiu o a l&#8217;\u00fas de m\u00e8todes electr\u00f2nics de pagament radicats a l&#8217;estranger i no subjectes, de fet o de dret, a les obligacions de subministrament d&#8217;informaci\u00f3.<\/li>\n<li><strong>Pagaments en efectiu<\/strong>: L&#8217;\u00fas d&#8217;efectiu per sobre dels m\u00e0xims admesos per la norma tamb\u00e9 ser\u00e0 objecte d&#8217;atenci\u00f3. Es potenciar\u00e0 el control d&#8217;aquells contribuents que: i) no admetin pagaments per mitjans bancaris; ii) les rendes dels quals s&#8217;obtinguin de lliurament de b\u00e9ns o prestaci\u00f3 de serveis directament realitzats al consumidor final, i iii) els signes externs de riquesa, de patrimoni, de rendibilitat o informaci\u00f3 financera dels quals siguin incoherents o inconsistents respecte a les rendes declarades.<\/li>\n<li><strong>Grups familiars<\/strong>: An\u00e0lisi de sup\u00f2sits de societats vinculades amb una persona o grup familiar amb la finalitat d&#8217;avaluar de manera conjunta les operacions econ\u00f2miques desenvolupades i els efectes que, entre elles, es puguin derivar en una minva en les rendes o bases declarades.<\/li>\n<li><strong>\u00das abusiu de persones jur\u00eddiques<\/strong>: Actuacions dirigides a evitar l&#8217;\u00fas abusiu de persones jur\u00eddiques amb la principal finalitat de canalitzar rendes a persones f\u00edsiques o desviar indegudament despeses personals de persones f\u00edsiques, de manera que es redueixin indegudament els tipus impositius aplicables.<\/li>\n<li><strong>Societats instrumentals<\/strong>: Comprovaci\u00f3 d&#8217;aquelles entitats que han estat creades instrumentalment amb l&#8217;\u00fanica finalitat d&#8217;emetre <strong>factures irregulars<\/strong> per ser dedu\u00efdes per societats operatives.<\/li>\n<li><strong>Seus d&#8217;activitat<\/strong>: Personaci\u00f3 en les seus on es realitza, de manera efectiva, l&#8217;activitat econ\u00f2mica per reduir les irregularitats de car\u00e0cter merament formal.<\/li>\n<li>Moviments i esquemes societaris que tenen per objecte la conversi\u00f3 de rendes ordin\u00e0ries en plusv\u00e0lues o participaci\u00f3 en beneficis amb l&#8217;objectiu de reduir la c\u00e0rrega fiscal.<\/li>\n<li><strong>Imputaci\u00f3 de rendes als seus socis per part de comunitats de b\u00e9ns<\/strong> o altres entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes que desenvolupin activitats econ\u00f2miques, aix\u00ed com la realitat dels rendiments declarats per aquestes. Es prestar\u00e0 especial atenci\u00f3 a les declaracions del model 184 presentades per subjectes en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes i els seus efectes en les declaracions individuals de renda dels seus comuners o part\u00edcips, en la mesura que pot ser utilitzat com un vehicle per difuminar la progressivitat de les rendes dels subjectes, aix\u00ed com per encobrir els nivells reals d&#8217;ingr\u00e9s i renda de les seves activitats.<\/li>\n<li><strong>B\u00e9ns de luxe<\/strong>: Es controlar\u00e0 la falsa afectaci\u00f3 a l&#8217;activitat econ\u00f2mica de b\u00e9ns de luxe (aeronaus, embarcacions o autom\u00f2bils d&#8217;alta gamma) o de serveis relacionats amb el sector del luxe per part de persones jur\u00eddiques la activitat de les quals no estigui vinculada amb l&#8217;aprofitament o arrendament d&#8217;aquests b\u00e9ns.<\/li>\n<li><strong>Exist\u00e8ncies<\/strong>: es realitzaran actuacions de control d&#8217;aquells contribuents que declaren una evoluci\u00f3 irregular o an\u00f2mala de l&#8217;import de les seves exist\u00e8ncies que sigui incongruent amb la seva activitat declarada i indici de la possible exist\u00e8ncia de vendes ocultes.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">4. 4. Pel que fa al <strong>control d&#8217;activitats econ\u00f2miques<\/strong>, durant el 2023, s&#8217;intensificar\u00e0 el control per part dels <strong>\u00f2rgans gestors<\/strong> sobre rendes que tinguin el seu origen en el desenvolupament d&#8217;activitats econ\u00f2miques per persones f\u00edsiques o jur\u00eddiques amb l&#8217;objectiu que resulti alineat amb la reorientaci\u00f3 de les actuacions de control d&#8217;aquests \u00f2rgans. Per part de la Inspecci\u00f3, s&#8217;emprar\u00e0 un sistema de control dissenyat perqu\u00e8 les unitats i equips, a trav\u00e9s de procediments inspectors, puguin efectuar comprovacions \u00e0gils, en les quals s&#8217;identifiquen riscos fiscals molt concrets i localitzats, de manera que es puguin regularitzar els incompliments en un temps limitat, per\u00f2 fent \u00fas de compet\u00e8ncies inspectores completes.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">En l&#8217;<strong>\u00e0mbit de l&#8217;IVA<\/strong>, es duran a terme els seg\u00fcents controls:<\/p>\n<ul>\n<li>Verificaci\u00f3 del compliment adequat de l&#8217;obligaci\u00f3 dels subjectes passius acollits al <strong>sistema SII<\/strong>, ja sigui amb car\u00e0cter obligatori o voluntari, d&#8217;enviament de registres del SII.<\/li>\n<li>Execuci\u00f3 de processos de contrast de dades que faciliten la detecci\u00f3 preco\u00e7 de conductes greus de frau, com ara quantitats deixades d&#8217;ingressar o la pres\u00e8ncia d&#8217;economia submergida, en la qual l&#8217;IVA t\u00e9 una rellev\u00e0ncia especial.<\/li>\n<li>\u00das de persones jur\u00eddiques amb la finalitat d&#8217;accedir al dret a la deducci\u00f3 de quotes d&#8217;IVA suportades, quan estiguin relacionades directa o indirectament amb altres entitats les activitats de les quals no generen aquest dret, en els casos en qu\u00e8 es consideri que les conductes o estructures creades s\u00f3n clarament abusives o artificioses i la seva \u00fanica o principal finalitat sigui una minva de la tributaci\u00f3.<\/li>\n<li>Es continuar\u00e0 impulsant la coordinaci\u00f3 i gesti\u00f3 del control de trames de frau organitzat en relaci\u00f3 amb l&#8217;IVA a nivell nacional, tant pel que fa a la seva prevenci\u00f3 com a la seva repressi\u00f3.<\/li>\n<li>Es realitzar\u00e0 un seguiment especial de les mesures de control preventiu del Registre d&#8217;Operadors Intracomunitaris (ROI), un major control del cens d&#8217;entitats, control del frau de l&#8217;IVA en operacions intracomunit\u00e0ries i en aquelles directament vinculades a les primeres entregues posteriors a les importacions referides al material i components electr\u00f2nics no emparats per la inversi\u00f3 del subjecte passiu.<\/li>\n<li>Control sobre les trames de frau de l&#8217;IVA intracomunitari que operen en el <strong>sector de vehicles<\/strong>.<\/li>\n<li>Comprovaci\u00f3 i investigaci\u00f3 combinades de les importacions de productes de consum, t\u00e8xtils i altres amb origen asi\u00e0tic. Per a aix\u00f2, es coordinaran les accions d&#8217;inspecci\u00f3 amb altres de tipus preventiu i d&#8217;inducci\u00f3 al compliment. Es tracta, amb aix\u00f2, de limitar el frau originat per importacions infravalorades seguides de vendes en economia submergida de multitud de productes de consum.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En l&#8217;\u00e0mbit de l&#8217;<strong>Impost sobre Societats<\/strong>, es controlaran els expedients en els quals hi hagi <strong>bases imposables negatives<\/strong>, cr\u00e8dits fiscals en base o quota pendents de compensar o d&#8217;aplicar, <strong>l&#8217;\u00fas d&#8217;estructures associatives<\/strong>, com poden ser les <strong>Agrupacions d&#8217;Inter\u00e8s Econ\u00f2mic<\/strong>, com a vehicle per canalitzar deduccions o altres beneficis fiscals i les <strong>Societats An\u00f2nimes Cotitzades d&#8217;Inversi\u00f3 Immobili\u00e0ria<\/strong> (SOCIMI), controlant, fonamentalment, el compliment dels requisits d&#8217;inversi\u00f3 i de repartiment de dividends previstos normativament.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">5. 5. Altres actuacions de <strong>control sobre normativa interna<\/strong> entre les quals destaquen les seg\u00fcents:<\/p>\n<ul>\n<li>Actuacions en les quals es controlar\u00e0 els<strong> no declarants<\/strong> tant en l&#8217;IRPF, com en l&#8217;Impost sobre Societats i en l&#8217;IVA.<\/li>\n<li>Actuacions de control de retencions en la font per als <strong>models 190 i 184<\/strong>, en col\u00b7laboraci\u00f3 conjunta entre els Departaments de Gesti\u00f3 Tribut\u00e0ria i d&#8217;Inspecci\u00f3 Financera i Tribut\u00e0ria.<\/li>\n<li>Actuacions dirigides a facilitar el compliment voluntari de les obligacions tribut\u00e0ries derivades de les transaccions realitzades amb <strong>monedes virtuals<\/strong>, aix\u00ed com el control de la seva correcta tributaci\u00f3.<\/li>\n<li>Control de les <strong>rendes obtingudes per artistes i esportistes no residents<\/strong> que actuen en territori espanyol.<\/li>\n<li>Control de noves formes de divisions artificials de les activitats econ\u00f2miques, tant en l&#8217;IRPF, quan es pret\u00e9n rebaixar la progressivitat de la tarifa, com en l&#8217;IS, quan la finalitat \u00e9s la creaci\u00f3 d&#8217;entitats amb l&#8217;objectiu de burlar la gesti\u00f3 recaptat\u00f2ria.<\/li>\n<li>Actuacions centralitzades de comprovaci\u00f3 en relaci\u00f3 amb l&#8217;Impost sobre la Renda de No Residents i l&#8217;Impost sobre Successions i Donacions de no residents per l&#8217;Oficina Nacional de Gesti\u00f3 Tribut\u00e0ria, sense perjudici de les comprovacions realitzades des de les Depend\u00e8ncies d&#8217;Inspecci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El passat 27 de febrer, es va publicar al Butllet\u00ed  [&#8230;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1633,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-2103","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categorizar"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2103","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2103"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2103\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2111,"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2103\/revisions\/2111"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1633"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2103"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2103"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pln.cat\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2103"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}