Benvolguts clients,

 

Us informem que la Direcció General de Tributs (DGT) ha publicat una nota aclaridora sobre els efectes en l’àmbit tributari del Reial Decret llei 16/2025, de 23 de desembre, i del Reial Decret llei 2/2026, de 3 de febrer, tots dos no convalidats pel Congrés dels Diputats.

Com és sabut, quan un Reial Decret llei no és convalidat, decau i perd vigència, però no amb efecte retroactiu: els drets exercitats i les situacions jurídiques consolidades durant la seva vigència es mantenen. La DGT ha concretat quines mesures tributaries d’aquestes dues normes despleguen efectes, malgrat la seva no convalidació.

A continuació us oferim un resum dels aspectes més rellevants.

  1. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (IRPF) — EXERCICI 2025

En la data de meritació de l’IRPF 2025 (31 de desembre de 2025), les modificacions introduïdes pel RDL 16/2025 estaven en vigor i desplegant plens efectes jurídics. Per tant, resulten d’aplicació a la declaració de l’IRPF 2025 les següents mesures:

  • Imputació de rendes immobiliàries: com és sabut, els immobles urbans no afectes a activitats econòmiques ni arrendats generen una imputació de renda. El percentatge general és el 2% del valor cadastral, però s’aplica l’1,1% quan el valor cadastral del municipi hagi estat revisat en l’exercici o en els 10 anteriors. Sense cap norma especial, per a l’exercici 2025 la finestra de 10 anys només cobreix revisions des de 2015, de manera que municipis amb revisions cadastrals de 2012, 2013 o 2014 passarien al 2%. El RDL 16/2025 ampliava aquesta finestra per a 2025, mantenint l’1,1% per a tots els municipis amb revisions des de 2012. Segons la DGT, com que la mesura estava vigent el 31 de desembre de 2025, s’aplica l’1,1% també per a aquests municipis a la declaració de l’IRPF 2025.
  • Pròrroga de les deduccions per obres de millora de l’eficiència energètica en habitatges: les deduccions dels apartats 1 i 2 de la disposició addicional 50a de la LIRPF (deduccions del 20% i 40%) resulten aplicables a l’exercici 2025. La deducció de l’apartat 3 (obres en edificis residencials) s’aplica amb la redacció anterior al RDL 16/2025.
  • Renúncies i revocacions al mètode d’estimació objectiva: són vàlides les renúncies i revocacions presentades durant la vigència tant del RDL 16/2025 com del RDL 2/2026.
  • Exempció per danys personals en incendis forestals (article 16 del RDL 16/2025).
  • Exempció d’ajuts de la Comunitat Valenciana aprovats arran de la DANA d’octubre de 2024 (Decrets 172/2024 i 176/2024 del Consell).
  1. IRPF — EXERCICI 2026

Es mantenen els límits per a l’aplicació del mètode d’estimació objectiva vigents als exercicis 2016 a 2024 (disposició transitòria 32a de la LIRPF, modificada per l’article 14.Quatre del RDL 16/2025). Això és rellevant per als autònoms en mòduls, que mantenen els llindars d’exclusió ampliats.

  1. IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) — EXERCICI 2026

Es mantenen els límits per a l’aplicació dels règims simplificat i especial d’agricultura, ramaderia i pesca vigents als exercicis 2016 a 2024 (disposició transitòria 13a de la LIVA, modificada per l’article 12 del RDL 16/2025).

REFLEXIÓ FINAL

La nota de la DGT confirma que les mesures aplicades durant la vigència dels RDL decaiguts es mantenen, la qual cosa en aquest cas és favorable per als contribuents. Tanmateix, aquesta situació —que ja es va produir amb el RDL 9/2024— evidencia la dificultat de prendre decisions fiscals sobre la base de normes la vigència definitiva de les quals és incerta. Des de PLV seguirem atents a qualsevol novetat i restem a la vostra disposició per assessorar-vos.

 

Cordialment,

 

Equipo de Pagès Lohde & Vindel

 

Aquesta comunicació té caràcter merament informatiu i no constitueix assessorament professional. Restem a la vostra disposició per analitzar com aquestes qüestions poden afectar la vostra situació particular.